Оплата услуг ценной бумагой

Российский бухгалтер, N 10, год Павел Сомов, эксперт журнала Определение понятия ценной бумаги, требования, которые предъявляются к оформлению ценных бумаг, формы ценных бумаг приведены в главе 7 Гражданского кодекса РФ. Так, ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. В соответствии со статьей Гражданского кодекса РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса РФ при передаче ценной бумаги все удостоверяемые ею права переходят в совокупности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Услуги акционерам

В статье, в частности, рассмотрены бухгалтерские и налоговые аспекты приобретения, переоценки, выбытия ценных бумаг. Приобретение ценных бумаг В бухгалтерском учете ценные бумаги учитываются на счете 58 по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа поступления ценной бумаги в организацию.

В налоговом учете первоначальная стоимость ценных бумаг как таковая не формируется. Расходы на приобретение ценных бумаг учитываются при формировании налоговой базы в момент их реализации прочего выбытия п.

Поэтому организации необходимо разработать специальный регистр налогового учета, в котором будет собираться информация обо всех расходах, связанных с приобретением ценных бумаг. При выбытии ценных бумаг расходная часть налоговой базы будет формироваться на основании данных этого регистра. В фактические затраты по приобретению ценных бумаг включаются суммы, уплачиваемые продавцу по договору, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, оплата посреднических услуг, иные затраты, непосредственно связанные с их приобретением.

Вполне возможна следующая ситуация. Организация заказывает и оплачивает консультационные информационные услуги, связанные с анализом рынка ценных бумаг, в целях вложения средств в ценные бумаги, но на основании полученной информации решает ценные бумаги не приобретать. В этом случае стоимость оказанных услуг списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве прочих расходов в том отчетном периоде, когда было принято решение ценные бумаги не приобретать п.

Учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли, на наш взгляд, нельзя, поскольку они не соответствуют критериям, перечисленным в п. Обратите внимание! Это возможно, когда величина прочих затрат, связанных с приобретением за информационные, консультационные, посреднические и т.

Использование этого способа формирования первоначальной стоимости ценных бумаг нужно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. При этом в учетной политике необходимо установить и порог существенности. Имейте в виду, что такой способ учета дополнительных затрат приведет к расхождению данных бухгалтерского и налогового учета, поскольку для целей налогообложения прибыли все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются в составе расходов только в момент реализации выбытия ценных бумаг п.

Для целей налогообложения прибыли ценные бумаги, полученные организацией в качестве вклада взноса в уставный капитал, доходом не признаются пп. При этом стоимость полученных ценных бумаг определяется по правилам, установленным ст. В общем случае оценка таких ценных бумаг должна производиться исходя из их стоимости по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности.

Особые правила оценки предусмотрены для ситуаций, когда учредителем является физическое лицо или иностранная организация абз. Если ценные бумаги обращаются на рынке ценных бумаг, то их первоначальная стоимость представляет собой текущую рыночную стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг. Первоначальная стоимость ценных бумаг, по которым организатором торговли рыночная цена не рассчитывается, определяется как сумма денежных средств, которую организация могла бы получить в результате продажи этих ценных бумаг по состоянию на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

В целях налогообложения прибыли ценные бумаги, полученные безвозмездно, включаются в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости, которая определяется в соответствии со ст. При этом в ст. В налоговом учете безвозмездно полученные ценные бумаги никакой первоначальной стоимости не имеют. То есть при дальнейшей реализации выбытии таких ценных бумаг их стоимость в составе расходов учесть нельзя. Ведь согласно п. Переоценка ценных бумаг В бухгалтерском учете первоначальная стоимость ценных бумаг может изменяться.

Ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг, необходимо ежемесячно или ежеквартально переоценивать до текущей рыночной стоимости с отнесением разницы на прочие доходы расходы п. Ценные бумаги, которые не обращаются на рынке ценных бумаг, переоценивать не нужно. Они отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости. Однако в случае обесценения таких ценных бумаг снижения их реальной стоимости за счет финансовых результатов в составе прочих расходов образуется резерв под обесценение ценных бумаг.

Размер резерва определяется разницей между учетной и расчетной стоимостью обесценившихся ценных бумаг. В бухгалтерской отчетности ценные бумаги, по которым образован резерв под обесценение, показываются по расчетной стоимости, которая равна разнице между учетной стоимостью счет 58 и суммой резерва счет Сальдо по счету 59 в бухгалтерском балансе отдельно не показывается п. При выбытии ценных бумаг, по которым был создан резерв, сумма резерва зачисляется в состав прочих доходов организации в конце года или того отчетного периода, когда произошло их выбытие Дебет 59 - Кредит Поэтому суммы произведенной в бухгалтерском учете дооценки уценки в налоговом учете в состав доходов расходов не включаются пп.

Не учитываются при налогообложении прибыли и суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги п. Такие резервы в налоговом учете могут создавать только организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг. При этом доход по ним отражается в учете в момент его фактического получения; 2 доход в виде разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг признается в течение срока их обращения.

Выбранный вариант учета необходимо зафиксировать в приказе об учетной политике для целей ведения бухгалтерского учета. Имейте в виду: если организация для целей налогообложения прибыли учитывает доходы и расходы методом начисления, то с точки зрения сближения данных бухгалтерского и налогового учета более предпочтительным является второй вариант учета. Если же в целях налогообложения доходы и расходы признаются кассовым методом, то тогда в бухгалтерском учете целесообразно применять первый вариант.

В целях налогообложения прибыли при методе начисления доход в виде процентов дисконта по долговым ценным бумагам, срок обращения которых приходится более чем на один отчетный период, признается в составе внереализационных доходов ежеквартально на конец отчетного периода п.

Это правило относится в том числе и к векселям, числящимся на балансе организации более одного отчетного периода, независимо от того, получены они непосредственно от векселедателя или приобретены на вторичном рынке Письмо МНС России от При кассовом методе доход в виде процентов дисконта признается по мере их фактического получения ст.

Пример 1. Организация 1 апреля г. Срок погашения векселя - 31 марта г. В бухгалтерском учете в соответствии с учетной политикой доход в виде дисконта признается ежеквартально. Для целей налогообложения доходы и расходы признаются методом начисления. По окончании полугодия г. В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки.

Апрель: - руб. Июнь: - 20 руб. В данном примере мы исходим из того, что операции с ценными бумагами не являются предметом деятельности организации. В налоговом учете по состоянию на 30 июня признается внереализационный доход в виде дисконта по векселю в сумме 20 руб. При начислении дохода в виде дисконта по векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли следует использовать предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу Письмо Минфина России от Выбытие ценных бумаг Порядок учета операций по выбытию ценных бумаг и в бухгалтерском, и в налоговом учете зависит от того, являются эти ценные бумаги рыночными или нет.

Но зависимость эта совершенно разная. В бухгалтерском учете предусмотрены разные правила списания стоимости рыночных и нерыночных ценных бумаг. При этом порядок признания доходов для всех категорий ценных бумаг одинаков: доходы признаются исходя из фактической цены реализации.

В налоговом же учете, наоборот, порядок списания стоимости ценных бумаг не зависит от того, рыночные они или нет. А вот порядок определения цены реализации для целей налогообложения различен для ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг.

Кроме того, для целей налогообложения прибыли предусмотрены особые правила признания убытков от реализации ценных бумаг п. Убыток, полученный от операций с ценными бумагами по итогам года, переносится на будущее по правилам ст. Но погашать его можно только прибылью, полученной от операций с ценными бумагами. Убыток от выбытия ценных бумаг не может уменьшать прибыль, полученную в рамках основной деятельности организации. Более того, убыток, полученный от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, не может уменьшать прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке.

Это справедливо и для обратной ситуации. В ситуации, когда по основной деятельности организацией получен убыток, а по операциям с ценными бумагами - прибыль, прибыль по ценным бумагам может быть уменьшена на сумму убытка по основной деятельности. Причем если сумма убытка по основной деятельности превышает величину прибыли по операциям с ценными бумагами, объекта обложения налогом на прибыль не возникает Письмо Минфина России от Чтобы выполнить все требования гл.

Причем нужно отдельно определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При заполнении Декларации по налогу на прибыль информация о доходах и расходах по операциям с ценными бумагами отражается в отдельном листе - Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02 ".

Если в течение отчетного налогового периода организация совершала операции и с рыночными, и с нерыночными ценными бумагами, то ей придется заполнить два Листа один с кодом 1 по строке - по операциям с рыночными ценными бумагами; второй с кодом 2 по строке - по операциям с нерыночными ценными бумагами. Прибыль, отраженная в каждом из этих Листов Декларации, переносится в строки , Листа 02, увеличивая общую налоговую базу по налогу на прибыль. Убытки, полученные по Листу 05, в Лист 02 не переносятся общую налоговую базу не уменьшают , их можно покрывать только прибылью, полученной в следующие годы именно по Листу 05 причем с тем же кодом по строке Величина поступлений определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем п.

При этом в дебет счета 91 90 списывается стоимость реализованных ценных бумаг в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения". Выше было отмечено, что рыночные ценные бумаги в бухгалтерском учете подлежат переоценке. Поэтому при выбытии таких ценных бумаг их стоимость определяется исходя из их последней оценки. Пример 2. В апреле г. По состоянию на 30 июня г. В бухгалтерском учете продажа акций отражается следующими проводками: Дебет 76 - Кредит 91 - 60 руб.

При выбытии ценных бумаг, не обращающихся на рынке ценных бумаг, их стоимость рассчитывается в бухгалтерском учете одним из следующих способов: - по первоначальной стоимости каждой единицы ценных бумаг; - по средней первоначальной стоимости; - по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг способ ФИФО. Организация сама выбирает способ списания ценных бумаг и закрепляет его в учетной политике.

Можно выбрать любой способ, закрепив свой выбор в приказе об учетной политике для целей налогообложения. При этом нужно учитывать следующее см.

Москве от Методы ФИФО и ЛИФО могут использоваться только в отношении аналогичных эмиссионных ценных бумаг, то есть эмиссионных ценных бумаг, к которым применима одна рыночная котировка средневзвешенная цена бумаг. К эмиссионным ценным бумагам на основании законодательства РФ относятся, в частности, акции и облигации.

При совершении операций с ценными бумагами необходимо вести их учет по каждому эмитенту, в разрезе ценных бумаг данного эмитента - по каждому виду ценных бумаг, в разрезе каждого вида ценных бумаг - по каждой их категории. Следовательно, при совершении операций с ценными бумагами метод ФИФО ЛИФО может применяться только в случае, если у организации имеется не менее двух ценных бумаг одного эмитента, вида и одной категории.

Если организация владеет только одной ценной бумагой данного эмитента, вида и категории, то при списании на расходы стоимости выбывших ценных бумаг она должна применять метод по стоимости единицы. К неэмиссионным ценным бумагам чек, вексель, закладная и др.

Статьи для бухгалтера Определение цены ценной бумаги в целях налогообложения Организация приобретает акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Помимо выплат продавцам акций по договорам купли-продажи организация несет дополнительные расходы, связанные с данными сделками, в частности, оплата услуг регистратора депозитария , госпошлина за Обращение в антимонопольные органы и другие аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением.

Учитываем ценные бумаги

Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг Документ утратил силу или отменен Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг 3. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со статьей 29 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 17, ст. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора сделки , определяющих переход прав.

Понятие ценной бумаги по законодательству Российской Федерации

Обращаем Ваше внимание, что зарегистрированное лицо юридическое, физическое лицо обязано своевременно, но не реже одного раза в год, обновлять информацию о себе, своих представителях, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах; Подлинник или нотариально заверенную копию доверенности на право осуществления соответствующих действий в случае подписания либо предоставления распоряжения о списании зачислении ценных бумаг уполномоченным представителем зарегистрированного лица, передающего ценные бумаги; Карточку уполномоченного представителя в случае предоставления и или подписания распоряжения о списании зачислении ценных бумаг уполномоченным представителем ; Документ об оплате услуг Регистратора или гарантийное письмо для юридических лиц. Стоимость услуг Регистратора рассчитывается в соответствии с Прейскурантом на услуги по ведению реестра владельцев ценных бумаг и Прейскурантом на дополнительные услуги, оказываемые Регистратором зарегистрированным лицам в случае оказания услуг в день обращения или с участием персонального менеджера. Документы могут быть предоставлены Регистратору: лично зарегистрированным лицом, передающим ценные бумаги; уполномоченным представителем зарегистрированного лица, передающего ценные бумаги; посредством почтовой связи с ограничениями, предусмотренными Правилами ведения реестра в соответствии с абзацем 13 раздела 14 Правил. Лица, предоставляющие документы Регистратору, должны предъявить документ, удостоверяющий личность. В случае предоставления документов физическим лицо, не являющимся гражданином РФ, Регистратору дополнительно предоставляются оригиналы для ознакомления и копии следующих документов: миграционной карты; документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание проживание в Российской Федерации вид на жительство, разрешение на временное проживание, виза, др. О компании.

Ценная бумага (Securities) - это

Предприятие реализовало вне ОРЦБ акций по цене руб. Средневзвешенная цена по реализованной аналогичной акции на ОРЦБ на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев составляет руб. Рассчитаем отклонение цены реализации от рыночной цены по проданной акции: руб.

Бухгалтерский учет финансовых вложений в соответствии с новым Планом счетов.

Сектор нефинансовых корпораций - это институциональные единицы, основной функцией которых является производство товаров и нефинансовых услуг с целью продажи их на рынке и получения прибыли. Затраты на производство возмещаются из выручки от реализации. В данный сектор включаются: все нефинансовые корпорации-резиденты, независимо от того, резидентами каких стран являются их акционеры; все нефинансовые корпорации-резиденты, в том числе отделения или другие подразделения иностранных нефинансовых предприятий, занимающиеся деятельностью на экономической территории страны на долговременной основе; все НКО-резиденты, являющиеся рыночными производителями товаров и нефинансовых услуг. Сектор финансовых корпораций включает все корпорации, квазикорпорации-резиденты и НКО, основной функцией которых является оказание услуг финансового посредничества или вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества.

Оплата векселем Вернуться назад на Вексель Передача векселя в оплату товаров услуг, — довольно распространенная практика. Но что делать, если в итоге вексель предъявило физическое лицо? В какой момент компания, применяющая УСН, сможет признать расходы, оплаченные векселем? Согласно статье ГК РФ, вексель — это один из видов ценных бумаг, удостоверяющий обязанность указанного в нем плательщика выдать полученную взаймы денежную сумму в определенный срок. Он может быть простым или переводным.

Переход права собственности на ценные бумаги в результате наследования

Основными ситуациями оценки стоимости ценных бумаг являются: оценка ценных бумаг при осуществлении сделок по их купле - продаже; оценка ценных бумаг при реструктуризации предприятия; при внесении ценных бумаг в уставный капитал другого юридического лица; оценка ценных бумаг при определении стоимости залога при кредитовании; при передаче ценных бумаг в доверительное управление и т. Различают следующие виды ценных бумаг: денежные ценные бумаги, удостоверяющие денежные права; товарные ценные бумаги, удостоверяющие вещные права; акции, удостоверяющие и денежные и вещные права владельца. Чаще всего оценивают стоимость следующих ценных бумаг : акции открытых или закрытых акционерных обществ; доли участия в обществах с ограниченной ответственностью; векселя и облигации. Оценка стоимости финансовых активов и обязательств, номинированных в ценных бумагах и детальный анализ финансовых вложений компании позволит не только определить рыночную стоимость займов, ценных бумаг, иных форм участия в бизнесе, но и прогнозировать перспективную доходность этих вложений. Особенность оценки ценных бумаг состоит в том, что ценная бумага представляет собой специальную форму существования капитала и одновременно является товаром, обращающимся на фондовом рынке. Но ценная бумага не является материальным товаром и ее стоимость определяется стоимостью прав, которые она дает своему владельцу. Так, для владельца акций, - это право участия в управлении, получения дивидендов, получение части имущества общества при его ликвидации и т. Таким образом, оценка ценных бумаг состоит в полном и точном анализе совокупности прав владельца ценной бумаги и определении стоимости этих прав.

Оценка ценных бумаг

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг в том числе погашения определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного купонного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом векселедателем. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг в том числе от погашения , номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения. Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение , затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Ценным бумагам - особый учет

Свернуть содержание Ценная бумага - это, определение Ценная бумага - это инструмент, характеризующийся правами собственника или правами автора, наследственными правами, в общем, имущественными правами владения и распоряжения информацией, работами, услугами, результатами интеллектуального труда и другими материальными и нематериальными благами, признанный государством, как таковой, имеющий законодательно утвержденную документарную и материальную форму, как, например, на бумаге или на электронном носителе. Ценные бумаги, общие понятия Ценная бумага - это денежный документ - свидетельство об участии в капитале или предоставлении займа и праве на получение дохода от эмитента ценой бумаги. Материальная форма ценных бумаг Ценная бумага - это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении и приносящий доход ее владельцу. Примеры ценных бумаг Ценная бумага - это финансовый инструмент, выпускаемый компаниями, финансовыми и государственными организациями как средство кредитов денег и получения нового капитала. Разнообразие ценных бумаг Ценная бумага - это документ, который удостоверяет взаимоотношения лица, которое их разместило выпустило , и собственника, а также предусматривают выполнение обязательств согласно обязательств размещения, и возможность передачи прав, которые вытекают из этих документов, другим лицам. Еще ценные бумаги Ценная бумага - это документы, удостоверяющие право собственности на акционерный капитал или другое имущество, либо долговые обязательства. Ценные бумаги имеют утвержденные реквизиты Ценная бумага - это особый продукт, который обращается на своем собственном рынке - рынке ценных бумаг.

с данными сделками, в частности, оплата услуг регистратора Какую стоимость ценной бумаги организация должна учитывать при.

Определение цены ценной бумаги в целях налогообложения

В статье, в частности, рассмотрены бухгалтерские и налоговые аспекты приобретения, переоценки, выбытия ценных бумаг. Приобретение ценных бумаг В бухгалтерском учете ценные бумаги учитываются на счете 58 по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа поступления ценной бумаги в организацию.

В статье рассматриваются исторические корни определения ценной бумаги, закрепленного действующим законодательством. Последовательно рассмотрены определения ценной бумаги и ее аналогов в дореволюционном законодательстве, советском законодательстве. Ключевые слова: ценные бумаги, акции, облигации, вексель, чек, заем, история, займы СССР, государственные займы, дубликат накладной, бездокументарные ценные бумаги. The article considers historical roots of definitions of security consolidated by the current legislation. The author analyzes definition of security and its analogues in pre-revolutionary and soviet legislation, notes the absence of systemic regulation of securities in the history of russian law. Key words: securities, shares, promissory note, check, loan, history, the USSR loans, state loans, duplicate of bill of lading, paperless securities. Гражданский кодекс РФ далее — ГК РФ определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении [1]. Анализируя данное определение в исторической ретроспективе, следует отметить, что оно не ново для российского гражданского законодательства. Аналогичное определение содержалось в Основах гражданского законодательства г. В соответствии с абз.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Оксана

    Благодарю за информацию.